Туристический налог 2025-2026: полный гид для владельцев мини-отелей и гостевых домов

С 1 января 2025 года в России введён новый местный налог — туристический. Его платят владельцы средств размещения: мини-отелей, гостевых домов, хостелов, гостиниц и других объектов, включённых в единый реестр классифицированных средств размещения. Разбираемся, кто обязан платить, как правильно рассчитать сумму, когда сдавать декларацию и что будет, если нарушить сроки.

1. Что такое туристический налог

Туристический налог — это местный налог, регулируемый главой 33.1 Налогового кодекса РФ (статьи 418.1–418.9). Он введён Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ и действует с 1 января 2025 года. Налог устанавливается решениями муниципальных образований (городских округов, муниципальных районов, поселений и т. п.) и зачисляется в местный бюджет.

Туристический налог пришёл на смену эксперименту с курортным сбором, который действовал в Краснодарском, Ставропольском, Алтайском краях и ряде других регионов. Принципиальное отличие в том, что курортный сбор платил сам турист (через администратора сбора), а туристический налог — это налог с налогоплательщика-владельца средства размещения. Он включается в стоимость проживания и уплачивается в бюджет по итогам квартала.

2. Кто должен платить туристический налог

Согласно статье 418.2 НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица (в том числе ИП), которые оказывают услуги по предоставлению мест для временного проживания в средствах размещения, включённых в единый реестр классифицированных средств размещения.

Какие объекты считаются средствами размещения

• гостиницы и отели любой категории (от хостелов до «пяти звёзд»);
• мини-отели и апарт-отели;
• гостевые дома;
• хостелы;
• пансионаты, базы отдыха, санатории;
• кемпинги и глэмпинги с местами для проживания.

Ключевое условие — объект должен быть внесён в единый реестр классифицированных средств размещения (ЕРН). Если объект не внесён в реестр — формально он не попадает под туристический налог.

Требование обязательной классификации вводится поэтапно на основании Федерального закона № 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности» в редакции ФЗ от 30.11.2024 № 436-ФЗ (действует с 01.01.2025). Базовый порядок:

• Гостиницы — обязательная классификация с 1 сентября 2025 года (для крупных объектов сроки сдвигались в сторону более ранних дат).
• Гостевые дома — поэтапный эксперимент в ряде регионов до 2027 года: в экспериментальных субъектах РФ классификация гостевых домов ведётся по особой упрощённой процедуре, в остальных регионах пока не обязательна.
• Малые объекты в переходный период могут продолжать работать без классификации до истечения установленного для них срока, однако размещать информацию о себе на агрегаторах (включая Авито, Суточно.ру, Ostrovok) без присвоенной категории запрещено.

Работа без классификации после истечения переходных сроков грозит административной ответственностью по ст. 14.39 КоАП РФ (штрафы для ИП — до 50 тыс. руб., для юрлиц — до 450 тыс. руб. или 1 % выручки). Уточняйте актуальные сроки по своему типу объекта и региону.

Налоговые режимы и особенности

Режим	Обязанность по налогу	Особенности
ОСН	Платит	Налог рассчитывается от стоимости без НДС. С 1 января 2026 года базовая ставка НДС — 22 % (ФЗ от 13.11.2025 № 377-ФЗ), поэтому стоимость делится на 1,22
УСН (без НДС)	Платит	Если выручка за прошлый год не превысила 20 млн руб., упрощенец освобождён от НДС и налог рассчитывается от полной стоимости проживания
УСН с НДС	Платит	С 2026 года при выручке свыше 20 млн руб. упрощенцы становятся плательщиками НДС по ставкам 5 %, 7 % или 22 % на выбор — из базы турналога НДС также вычитается
ПСН (патент)	Платит	Патент не освобождает от туристического налога
Самозанятые (НПД)	Платит, если объект в реестре	Режим НПД не освобождает от туристического налога. Обязанность зависит от включения объекта в реестр классифицированных средств размещения

Туристический налог — это отдельный платёж, не связанный с режимом налогообложения доходов. Налоговый режим значения не имеет: платить налог обязан любой налогоплательщик (организация, ИП или физлицо), оказывающий услуги размещения в классифицированном объекте, включённом в реестр. На НДС-вычет из налоговой базы влияет не сам режим, а статус плательщика НДС.

Особенности для самозанятых на НПД

Вокруг обязанности самозанятых платить туристический налог сложилось много недопонимания. Разберём ситуацию точно:

• Самозанятые не освобождены от туристического налога по режиму НПД. Глава 33.1 НК РФ не содержит исключений для налогоплательщиков на специальных режимах.
• Ключевой критерий — включение объекта в реестр классифицированных средств размещения. Если объект в реестре — турналог платится, независимо от режима владельца.
• Частные квартиры и жилые дома, которые самозанятые обычно сдают посуточно через Авито, Суточно.ру и подобные сервисы, не подлежат классификации в соответствии с Федеральным законом № 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности». Такие объекты не попадают в реестр — и туристический налог с них не взимается. Но это следствие отсутствия объекта в реестре, а не освобождения по режиму.
• Если самозанятый владеет полноценным гостевым домом, прошедшим классификацию и включённым в реестр, — он обязан платить туристический налог на общих основаниях и подавать декларацию КНД 1153008.
• ФНС в своих разъяснениях подтверждает: сдача собственного жилья посуточно физлицом без классификации объекта туристическим налогом не облагается.

Практический вывод: если вы самозанятый и управляете обычной квартирой или частным домом без классификации — туристический налог платить не нужно. Если вы зарегистрировали гостевой дом в реестре классифицированных средств размещения — налог обязателен, и режим НПД от него не освобождает.

3. Кто освобождён от туристического налога

Пункт 2 статьи 418.4 НК РФ устанавливает федеральный перечень категорий граждан, стоимость проживания которых не включается в налоговую базу. Это значит, что за таких гостей налог не платится, но условия льготы должны быть соблюдены строго.

Федеральные льготные категории

• Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации;
• полные кавалеры ордена Славы;
• Герои Социалистического Труда, Герои Труда Российской Федерации;
• полные кавалеры ордена Трудовой Славы;
• ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, ветераны боевых действий;
• участники специальной военной операции (СВО);
• инвалиды I и II групп;
• дети-инвалиды, инвалиды с детства;
• лица, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;
• лица, пострадавшие от радиационных аварий на ПО «Маяк» и сбросов отходов в реку Теча;
• лица, подвергшиеся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне.

Местные льготы

Помимо федеральных льгот, муниципалитеты вправе устанавливать дополнительные категории освобождённых от налога — например, многодетные семьи, студенты, пенсионеры, мобилизованные и члены их семей. Перечень и условия таких льгот нужно уточнять в решении конкретного муниципального образования. То, что работает в Сочи, может не работать в Казани.

4. Как рассчитывается туристический налог

Методика расчёта закреплена в статье 418.7 НК РФ. Налог считается по каждому объекту размещения отдельно и за каждый квартал.

Базовая формула

Упрощённо формула выглядит так:

То есть сначала рассчитывается сумма налога по ставке, а затем она сравнивается с минимальным порогом — 100 рублей за каждые сутки проживания. В бюджет уплачивается большая из двух величин.

Налоговая база

Согласно п. 1 ст. 418.4 НК РФ, налоговая база — это стоимость оказанной услуги по предоставлению места для временного проживания без учёта сумм налога и НДС. На практике это означает:

• если владелец не является плательщиком НДС (ПСН, НПД, УСН с выручкой до 20 млн руб. в год), база = полная стоимость проживания;
• если владелец является плательщиком НДС (ОСН или УСН с НДС с 2026 года), из стоимости сначала вычитается НДС: база = стоимость / (1 + ставка НДС). С 1 января 2026 года базовая ставка НДС составляет 22 % (ФЗ от 13.11.2025 № 377-ФЗ), поэтому стоимость делится на 1,22. Упрощенцы, выбравшие пониженные ставки 5 % или 7 %, делят стоимость на 1,05 или 1,07 соответственно;
• из базы исключается стоимость проживания льготных категорий гостей.

Ставки туристического налога по годам

Статья 418.5 НК РФ устанавливает максимальные ставки, которые постепенно растут. Муниципалитеты вправе устанавливать меньшие значения, но не выше федерального потолка.

Год	Максимальная ставка	Минимум за сутки
2025	1 %	100 руб.
2026	2 %	100 руб.
2027	3 %	100 руб.
2028	4 %	100 руб.
с 2029	5 %	100 руб.

Минимум 100 рублей за сутки проживания — это твёрдая сумма, установленная на федеральном уровне. Она означает, что даже при низкой стоимости номера налог не может быть меньше 100 × число ночей.

Сезонные ставки

Муниципалитет вправе устанавливать дифференцированные (сезонные) ставки — например, в Сочи на летние месяцы ставка может быть выше, а в межсезонье ниже. При расчёте налога применяется ставка того месяца, в котором произведён полный расчёт за проживание (дата выезда или день оплаты).

5. Пример расчёта туристического налога

6. Особенности по регионам

Туристический налог — местный, поэтому его ставка и даже сам факт введения зависят от решения конкретного муниципалитета. В некоторых городах налог действует уже с I квартала 2025 года, в других — решение ещё не принято или планируется на 2026 год. В третьих введение приостановлено.

Что именно устанавливает муниципалитет

• конкретную ставку (в пределах федерального потолка — 1 % в 2025, 2 % в 2026 и т. д.);
• возможные дифференцированные (сезонные) ставки по месяцам;
• дополнительные местные льготы (сверх федерального перечня);
• дату начала применения налога.

Точные параметры нужно смотреть в решении представительного органа муниципалитета. Решения публикуются на официальных сайтах администраций и в ЕМИСС. Перед подачей первой декларации стоит уточнить в ИФНС по месту нахождения объекта размещения, введён ли налог в данном муниципалитете и по какой ставке.

7. Сроки уплаты и подачи декларации

Налоговый период по туристическому налогу — квартал (ст. 418.6 НК РФ). Это значит, что декларация подаётся и налог уплачивается по итогам каждых трёх месяцев, а не раз в год.

Сроки

Действие	Срок	Основание
Подача декларации	Не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом	ст. 418.9 НК РФ
Уплата налога	Не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом	ст. 418.8 НК РФ

Календарь сроков на 2026 год

Квартал	Период	Подача декларации	Уплата налога
I	январь–март	до 27 апреля (перенос с 25.04 — суббота)	до 28 апреля
II	апрель–июнь	до 27 июля (перенос с 25.07 — суббота)	до 28 июля
III	июль–сентябрь	до 26 октября (перенос с 25.10 — воскресенье)	до 28 октября
IV	октябрь–декабрь	до 25 января 2027	до 28 января 2027

Форма декларации

Декларация по туристическому налогу имеет код по классификатору налоговой документации КНД 1153008. Форма утверждена Приказом ФНС России от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@, а с отчётности за I квартал 2026 года применяется обновлённая форма, утверждённая Приказом ФНС от 19.12.2025 № ЕД-7-3/1228@ (зарегистрирован 20.02.2026).

Декларация состоит из четырёх страниц:

• Титульный лист — ИНН, КПП, ФИО налогоплательщика, период, код ИФНС;
• Раздел 1 — итоговая сумма налога к уплате по ОКТМО;
• Раздел 2а — сведения о средстве размещения (классификационный номер из ЕРН, адрес, код субъекта РФ, код типа средства размещения);
• Раздел 2б — расчёт налога: стоимость услуг, количество проживавших, льготы, налоговая база, ставка, минимальный налог, итог к уплате.

Декларация подаётся в налоговый орган по месту нахождения средства размещения — это важно. Если у вас несколько объектов в разных муниципалитетах, декларации подаются в разные ИФНС.

8. Штрафы за неуплату и непредоставление декларации

За нарушения по туристическому налогу применяются общие нормы Налогового кодекса.

Непредоставление декларации в срок (ст. 119 НК РФ)

• штраф — 5 % от неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки;
• минимум — 1 000 рублей;
• максимум — 30 % от суммы налога по декларации.

Неуплата или неполная уплата налога (ст. 122 НК РФ)

• 20 % от неуплаченной суммы — при неумышленном нарушении;
• 40 % от неуплаченной суммы — при умышленном нарушении;
• дополнительно начисляются пени по ключевой ставке Банка России за каждый день просрочки (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Грубое нарушение правил учёта (ст. 120 НК РФ)

Отсутствие первичных документов, регистров учёта и систематические ошибки наказываются отдельно: от 10 000 рублей за одно нарушение до 30 000 рублей при повторе в разных периодах, а при занижении налоговой базы — 20 % от неуплаченной суммы, но не менее 40 000 рублей.

9. Как автоматизировать учёт туристического налога

Вести учёт туристического налога вручную — трудоёмко и рискованно. Нужно фиксировать каждое проживание, применять правильную ставку (с учётом месяца и сезонности), корректно вычитать НДС для ОСН, помнить про льготников, считать минимум по ночам и агрегировать данные по кварталам для декларации. Ошибка в одной строке — это штраф и пересдача отчётности.

Минимальный набор требований к системе учёта:

• база гостей и проживаний с датами заезда, выезда и стоимостью;
• автоматическое определение ставки по муниципалитету и месяцу;
• учёт федеральных и местных льгот с проверкой условий;
• расчёт минимального налога (100 руб. × ночей) и сравнение с налогом по ставке;
• автоматическое формирование декларации КНД 1153008;
• напоминания о сроках подачи и уплаты.

10. Ответы на частые вопросы

Кто должен платить туристический налог?

Туристический налог платят организации и ИП, которые оказывают услуги по предоставлению мест для временного проживания в средствах размещения, включённых в единый реестр классифицированных средств размещения (ЕРН). Это гостиницы, мини-отели, гостевые дома, хостелы, пансионаты, базы отдыха. Физические лица, сдающие квартиры через Авито или Суточно.ру, налог не платят — их объекты в реестр не попадают.

Платят ли самозанятые туристический налог?

Самозанятые на НПД не освобождены от туристического налога автоматически. Обязанность зависит от того, включён ли объект в реестр классифицированных средств размещения. Если объект в реестре — налог платится на общих основаниях. Квартиры и частные дома без классификации в реестр не попадают, поэтому налог с них не взимается — но это следствие отсутствия объекта в реестре, а не освобождения по режиму НПД. Для гостевых домов классификация вводится поэтапно (ФЗ-132 в редакции ФЗ-436 от 30.11.2024), поэтому часть объектов в переходный период до 2027 года ещё может работать без реестра.

Сколько процентов составляет ставка туристического налога?

С 2025 года максимальная ставка — 1 % от стоимости проживания. С 2026 года — 2 %, в 2027 — 3 %, в 2028 — 4 %, с 2029 — 5 %. Это верхний предел по НК РФ, конкретный размер устанавливают муниципалитеты своими решениями. Для плательщиков НДС база рассчитывается из стоимости без НДС — с 1 января 2026 года базовая ставка НДС повышена с 20 % до 22 % (ФЗ от 13.11.2025 № 377-ФЗ), поэтому стоимость делится на 1,22. Действует минимум 100 рублей в сутки за каждого гостя, если расчётный налог меньше и в номере есть хотя бы один гость не из льготной категории.

Когда введён туристический налог в России?

Туристический налог введён Федеральным законом № 176-ФЗ от 12.07.2024 и действует с 1 января 2025 года. Это местный налог, регулируемый главой 33.1 НК РФ (статьи 418.1–418.9). Он пришёл на смену эксперименту с курортным сбором, действовавшему в Краснодарском, Ставропольском, Алтайском краях и ряде других регионов.

Что такое минимальный туристический налог 100 рублей?

Если рассчитанный по ставке налог за сутки проживания меньше 100 рублей — платится минимум 100 руб. за каждого гостя в сутки. Например, при ставке 1 % и стоимости 5000 руб. за ночь расчётный налог = 50 руб., но к уплате пойдёт 100 руб. Минимум не применяется, если все гости номера относятся к федеральным льготным категориям — их стоимость полностью исключается из базы, и налог за такое проживание равен нулю. Для услуг по путёвкам санаторно-курортного лечения действует отдельный порядок минимального налога — он отражён в обновлённой форме декларации (приказ ФНС от 19.12.2025 № ЕД-7-3/1228@).

Когда сдавать декларацию за I квартал 2026 года?

По общему правилу декларация подаётся не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Но 25.04.2026 — суббота, поэтому срок переносится на понедельник 27 апреля 2026 года (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Уплата налога — не позднее 28 апреля 2026 (вторник). С отчётности за I квартал 2026 применяется обновлённая форма декларации КНД 1153008, утверждённая приказом ФНС России от 19.12.2025 № ЕД-7-3/1228@.

Какой штраф за неуплату туристического налога?

За неуплату — 20 % от суммы налога (ст. 122 НК РФ), за умышленную неуплату — 40 %. За непредставление декларации КНД 1153008 — 5 % от неуплаченной суммы за каждый месяц просрочки, минимум 1000 руб., максимум 30 %. Плюс пени по ключевой ставке Банка России за каждый день просрочки уплаты.

Читайте также

Последнее обновление: 14 апреля 2026 года. Статья носит информационный характер и не заменяет консультации специалиста. При принятии решений опирайтесь на действующую редакцию Налогового кодекса РФ, приказов ФНС и решения вашего муниципалитета.