Что такое декларация КНД 1153008
КНД 1153008 — это код налоговой декларации по туристическому налогу. Сам налог введён главой 33.1 Налогового кодекса РФ с 1 января 2025 года и уплачивается владельцами средств размещения, которые оказывают услуги по временному проживанию физическим лицам.
Первая редакция формы была утверждена Приказом ФНС России от 05.11.2024 № ЕД-7-3/992@ (зарегистрирован в Минюсте России 23.12.2024 № 80704, вступил в силу 24.02.2025). Начиная с отчётности за I квартал 2026 года применяется обновлённая редакция формы, утверждённая Приказом ФНС России от 19.12.2025 № ЕД-7-3/1228@: в ней добавлена строка 065 (признак изменения ставки в течение квартала), введены поля по типу средства размещения и отдельный (специальный) минимум для санаторно-курортных путёвок. В настоящей инструкции материал построен вокруг актуальной редакции 2026 года.
Декларация состоит из титульного листа, Раздела 1 и Раздела 2. Количество объектов размещения в одной декларации не ограничено: Раздел 2 заполняется отдельно по каждому средству размещения, поэтому общее число страниц зависит от числа объектов и от того, менялась ли ставка внутри квартала.
Кто обязан подавать декларацию
Обязанность подавать декларацию по форме КНД 1153008 лежит на организациях и ИП, которые в отчётном квартале фактически оказывали услуги по временному проживанию в средствах размещения, включённых в единый реестр классифицированных средств размещения (ЕРН). К ним относятся:
- Индивидуальные предприниматели, владеющие гостевыми домами, мини-отелями, гостиницами, апартаментами и базами отдыха;
- Юридические лица (ООО, АО), эксплуатирующие отели, санатории, хостелы, кемпинги и иные средства размещения;
- Физические лица и самозанятые (НПД), если их объект размещения прошёл классификацию и включён в реестр. Режим НПД не освобождает от туристического налога — плательщиком признаётся любой владелец классифицированного средства размещения.
Важно про самозанятых. Глава 33.1 НК РФ не содержит освобождения по налоговому режиму. Если самозанятый сдаёт обычную квартиру или частный дом посуточно через Авито, Суточно.ру и подобные сервисы, такой объект не подлежит классификации по Федеральному закону от 24.11.1996 № 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в РФ» и в реестр не попадает — поэтому туристический налог с него не взимается и декларацию подавать не нужно. Но если самозанятый владеет гостевым домом, прошедшим классификацию, он обязан платить налог и подавать декларацию КНД 1153008 на общих основаниях.
Сроки подачи и уплаты
Сроки установлены статьёй 418.9 НК РФ:
| Квартал | Код периода | Срок подачи декларации | Срок уплаты налога |
|---|---|---|---|
| I квартал | 21 | до 25 апреля | до 28 апреля |
| II квартал | 22 | до 25 июля | до 28 июля |
| III квартал | 23 | до 25 октября | до 28 октября |
| IV квартал | 24 | до 25 января следующего года | до 28 января следующего года |
Если последний день срока приходится на выходной или праздничный день, он переносится на ближайший следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Куда и как подавать декларацию
Декларация подаётся в налоговый орган по месту нахождения средства размещения. Это важно: не по месту регистрации ИП или юрлица, а именно по месту нахождения гостевого дома, отеля или иного объекта. Если у налогоплательщика несколько объектов в разных муниципалитетах, декларация подаётся в каждый налоговый орган отдельно.
Способы подачи:
- Электронно — через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС или через операторов ЭДО (Контур, СБИС, Такском). Это обязательный способ для организаций со среднесписочной численностью работников более 100 человек.
- Лично — в бумажном виде в территориальную инспекцию.
- Почтой — заказным письмом с описью вложения.
- Через представителя — по доверенности.
Где взять актуальный бланк
Официальный бланк декларации КНД 1153008 доступен:
- На сайте ФНС России (nalog.gov.ru) — в разделе «Налогообложение в РФ → Действующие в РФ налоги и сборы → Туристический налог»;
- В программе «Налогоплательщик ЮЛ» (бесплатная утилита ФНС);
- В мобильном приложении Гостиничник, которое автоматически формирует готовый PDF-файл декларации по внесённым данным о проживаниях гостей — все поля заполняются без ручного ввода.
Что изменилось в форме с 2026 года
Приказ ФНС России от 19.12.2025 № ЕД-7-3/1228@ внёс в форму декларации ряд точечных, но значимых правок:
- Строка 065 «Признак изменения ставки» — отражает, менялась ли ставка туристического налога в муниципалитете в течение квартала. Если да, по объекту заполняется несколько листов Раздела 2 — помесячно.
- Поля по типу и категории средства размещения — уточнено кодирование (гостиница, апартаменты, база отдыха, санаторий, кемпинг, глэмпинг и т. п.) в соответствии со справочником ФНС.
- Специальный минимум для санаторно-курортных путёвок — в расчёт минимального налога внесён отдельный порядок для услуг размещения, оказываемых в составе путёвки в санаторно-курортной организации: минимум рассчитывается исходя из условно выделенной стоимости проживания.
- Обновление кодов и контрольных соотношений — приведены в соответствие с фактической практикой первых кварталов 2025 года.
Структура декларации
Форма состоит из трёх логических частей. Нумерация страниц сквозная, проставляется в верхней части каждого листа:
| Часть | Назначение | Особенности |
|---|---|---|
| Титульный лист | Реквизиты налогоплательщика, отчётный период, подпись | Один на декларацию |
| Раздел 1 | Итоговая сумма налога к уплате в разрезе ОКТМО | До 11 блоков «ОКТМО → сумма» на одном листе; при необходимости — несколько листов Раздела 1 |
| Раздел 2 | Расчёт налога по конкретному средству размещения | Заполняется отдельно по каждому объекту; при изменении ставки внутри квартала — отдельный лист Раздела 2 на каждый месяц |
Подразделов «2а» и «2б» в действующей форме нет — все идентифицирующие сведения об объекте и все расчётные строки собраны в едином Разделе 2.
Пошаговое заполнение
Титульный лист
На титульном листе указываются реквизиты налогоплательщика и сведения об отчётном периоде:
| Поле | Что указать |
|---|---|
| ИНН | 10 цифр для юрлица или 12 цифр для ИП. Проставляется в шапке каждой страницы декларации. |
| КПП | 9 цифр. Заполняется только юрлицами. ИП оставляют поле пустым (с прочерками). |
| Номер корректировки | «0--» для первичной декларации, «1--», «2--» и т. д. для последующих уточнённых. |
| Налоговый период (код) | 21 — I квартал, 22 — II квартал, 23 — III квартал, 24 — IV квартал. |
| Отчётный год | 4 цифры (например, 2026). |
| Представляется в налоговый орган (код) | 4-значный код ИФНС по месту нахождения средства размещения. |
| По месту нахождения (код) | 620 — «по месту нахождения средства размещения». Применяется и ИП, и организациями, не являющимися крупнейшими налогоплательщиками. Коды 213/216 используются только крупнейшими налогоплательщиками. Код «120» в форме КНД 1153008 не используется — это код из декларации по УСН. |
| Наименование | Полное наименование организации согласно учредительным документам или ФИО ИП полностью. |
| Номер контактного телефона | Цифры без пробелов и скобок, с кодом страны и города. |
| Количество страниц | Фактическое число страниц декларации (зависит от количества объектов и признака изменения ставки). |
| Код подписанта | «1» — подписывает сам налогоплательщик (руководитель организации или ИП); «2» — подписывает представитель по доверенности. |
| ФИО подписанта | Фамилия, имя, отчество полностью, по отдельным строкам. |
| Дата подписания | ДД.ММ.ГГГГ — три отдельных поля. |
Раздел 1 — итоговая сумма налога к уплате
В Разделе 1 отражается итоговая сумма туристического налога к уплате в бюджет в разрезе кодов ОКТМО. Раздел предусматривает до 11 блоков «ОКТМО → сумма» на одном листе — это позволяет в одной декларации заявить объекты из нескольких муниципалитетов, относящихся к одной ИФНС.
| Строка | Поле | Правило заполнения |
|---|---|---|
| 010 | Код по ОКТМО | 8 или 11 знаков. Если 8 знаков, оставшиеся ячейки заполняются прочерками. |
| 020 | Сумма налога к уплате | Сумма строк 150 из всех листов Раздела 2 по объектам с данным ОКТМО. В полных рублях. |
Если у налогоплательщика объекты в разных муниципалитетах, обслуживаемых разными ИФНС, в каждую инспекцию подаётся своя декларация со своим ОКТМО в Разделе 1.
Раздел 2 — сведения об объекте и расчёт налога
Раздел 2 заполняется отдельно по каждому средству размещения. Если в строке 065 указан признак «изменение ставки», на один объект заполняется несколько листов Раздела 2 (по каждому месяцу, в котором действовала своя ставка). Подразделов «2а» и «2б» в действующей форме нет — все поля собраны в одном Разделе 2. Все стоимостные показатели указываются в полных рублях: суммы менее 50 копеек отбрасываются, 50 копеек и более — округляются до рубля.
| Строка | Поле | Что указать / формула |
|---|---|---|
| 001 | Классификационный номер в ЕРН | Номер объекта в едином реестре классифицированных средств размещения. |
| 010 | Наименование средства размещения | Полное название гостиницы, гостевого дома, отеля, апартаментов согласно реестру. |
| 020 | Адрес | Структурированный адрес: код субъекта РФ, муниципальное образование, населённый пункт, улица, дом, помещение. |
| 040 | Категория средства размещения | Код категории по классификации (звёздность и т. п.), 1 знак. |
| 050 | Тип средства размещения | Код типа объекта (гостиница, апартаменты, база отдыха, санаторий, кемпинг, глэмпинг и т. д.) из справочника ФНС. |
| 060 | Код по ОКТМО | ОКТМО муниципалитета, в котором находится объект. 8 или 11 знаков. |
| 065 | Признак изменения ставки | «1» — ставка не менялась в течение квартала; «2» — ставка менялась (лист Раздела 2 заполняется по каждому месяцу отдельно). |
| 070 | Стоимость услуг всего | Сумма стоимости всех услуг по предоставлению мест для временного проживания за период (без НДС, если налогоплательщик — плательщик НДС). |
| 075 | Количество лиц | Общее число физических лиц, которым были оказаны услуги размещения. |
| 080 | Стоимость услуг, не облагаемых налогом (федеральные льготы) | Стоимость услуг, оказанных категориям по п. 2 ст. 418.4 НК РФ (Герои, участники и инвалиды ВОВ, инвалиды I и II групп и т. д.). |
| 085 | Количество федеральных льготников | Число физических лиц, по которым применена льгота по ст. 418.4 НК РФ. |
| 086 | Стоимость услуг, не облагаемых налогом (местные льготы) | Стоимость услуг по местным льготам, установленным нормативными актами муниципалитета. |
| 087 | Количество местных льготников | Число лиц, по которым применена местная льгота. |
| 090 | Стоимость услуг, учитываемых при расчёте минимального налога | Стоимость тех проживаний/групп проживаний, по которым налог по ставке оказался меньше минимального (100 руб. × число суток). Эти суммы исключаются из налоговой базы и учитываются в строке 130. |
| 100 | Налоговая база | = стр. 070 − стр. 080 − стр. 086 − стр. 090 |
| 110 | Ставка налога, % | Ставка туристического налога, установленная муниципалитетом. Федеральный потолок по ст. 418.5 НК РФ: 2025 — 1%, 2026 — 2%, 2027 — 3%, 2028 — 4%, с 2029 — 5%. Конкретный размер определяет муниципалитет своим решением и часто ниже потолка. Указывается с точностью до сотых долей процента. |
| 120 | Исчисленный налог | = стр. 100 × стр. 110 / 100 (с учётом округления по стр. 100 / 101 для услуг, в стоимость которых налог уже включён). |
| 130 | Сумма минимального налога | 100 руб. × число суток проживания — по тем группам проживаний, где обычный расчёт даёт меньше минимума. Для санаторно-курортных путёвок действует отдельный порядок определения минимума. |
| 140 | Освобождение (ст. 418.1) | Сумма освобождения по ст. 418.1 НК РФ (обычно 0). |
| 145 | Дополнительное освобождение | Сумма освобождения по отдельным основаниям НК РФ. Обычно 0. |
| 150 | Сумма налога к уплате | = стр. 120 + стр. 130 − стр. 140 − стр. 145. Значение переносится в строку 020 Раздела 1 по соответствующему ОКТМО. |
Пример заполнения с реальным расчётом
Рассмотрим пошаговый пример: ИП Иванов И.И., владелец гостевого дома «Морской бриз» в городе Сочи. Отчётный период — I квартал 2026 года.
Исходные данные за квартал
- Город Сочи, ОКТМО 03726000 (Адлерский район);
- Классификационный номер в ЕРН: С0012345;
- Ставка туристического налога в муниципалитете: 1% (в пределах федерального потолка 2% для 2026 года);
- ИП применяет УСН и не является плательщиком НДС;
- Ставка в квартале не менялась (стр. 065 = «1»);
- Всего за квартал — два типа заездов:
- Группа 1: 8 заездов по 3 ночи, стоимость 45 000 руб. за заезд (3 ночи × 15 000 руб./сутки) — «дорогие» проживания;
- Группа 2: 2 заезда по 2 ночи, стоимость 12 000 руб. за заезд (2 ночи × 6 000 руб./сутки);
- Всего гостей — 10 человек (8 + 2).
Шаг 1. Сравнение с минимумом по каждой группе
Туристический налог включается в стоимость услуги «изнутри», поэтому при ставке 1% расчёт ведётся по формуле стоимость × 1 / 101 (а не просто «× 1%»). Затем по каждой группе результат сравнивается с минимумом 100 руб. × число суток — в декларацию попадает бо́льшая из двух величин.
| Группа | Стоимость услуг | Налог по ставке (× 1/101) | Минимум (100 руб./сутки) | К уплате |
|---|---|---|---|---|
| Группа 1 (8×3 ночи × 15 000) | 360 000 руб. | 360 000 × 1 / 101 ≈ 3 564 руб. | 8 × 3 × 100 = 2 400 руб. | 3 564 руб. (выше минимума → по ставке) |
| Группа 2 (2×2 ночи × 6 000) | 24 000 руб. | 24 000 × 1 / 101 ≈ 238 руб. | 2 × 2 × 100 = 400 руб. | 400 руб. (ниже минимума → минимум) |
| Итого | 384 000 руб. | — | — | 3 964 руб. |
Шаг 2. Разнесение по строкам Раздела 2
| Строка | Значение | Как получено |
|---|---|---|
| 001 | С0012345 | Номер в ЕРН |
| 060 | 03726000 | ОКТМО Адлерского района Сочи |
| 065 | 1 | Ставка в квартале не менялась |
| 070 | 384 000 руб. | 8 × 45 000 + 2 × 12 000 = 360 000 + 24 000 |
| 075 | 10 | Общее число проживавших лиц |
| 080 | 0 | Нет федеральных льготников |
| 085 | 0 | — |
| 086 | 0 | Нет местных льготников |
| 087 | 0 | — |
| 090 | 24 000 руб. | Группа 2 — по ней налог по ставке ниже минимума, стоимость исключается из базы и учитывается через стр. 130 |
| 100 | 360 000 руб. | 384 000 − 0 − 0 − 24 000 = 360 000 |
| 110 | 1,00% | Ставка Сочи на 2026 год |
| 120 | 3 564 руб. | 360 000 × 1 / 101 ≈ 3 564 (округление до полного рубля) |
| 130 | 400 руб. | 2 × 2 × 100 = 400 (минимум по Группе 2) |
| 140 | 0 руб. | Нет освобождения по ст. 418.1 |
| 145 | 0 руб. | Нет дополнительного освобождения |
| 150 | 3 964 руб. | 3 564 + 400 − 0 − 0 = 3 964 |
В Раздел 1 переносится: ОКТМО 03726000 (стр. 010), сумма налога 3 964 руб. (стр. 020). Срок подачи декларации за I квартал 2026 года — до 27 апреля 2026 года (перенос с 25 апреля, субботы), срок уплаты налога — до 28 апреля 2026 года.
Второй пример — с льготником
Предположим, что в числе гостей был один инвалид II группы, который прожил 3 ночи в Группе 1 (стоимость 45 000 руб. за заезд), и договор оказания услуг был заключён лично с ним (не с сопровождающим). Тогда расчёт меняется:
- Стр. 080: 45 000 руб. — стоимость льготного проживания исключается из базы;
- Стр. 085: 1 — один федеральный льготник;
- Стр. 070: по-прежнему 384 000 руб. (общая стоимость не меняется);
- Стр. 090: 24 000 руб. (Группа 2 по-прежнему идёт по минимуму);
- Стр. 100: 384 000 − 45 000 − 0 − 24 000 = 315 000 руб.;
- Стр. 120: 315 000 × 1 / 101 ≈ 3 119 руб.;
- Стр. 130: 400 руб. (без изменений);
- Стр. 150: 3 519 руб.
Частые ошибки при заполнении
По практике налоговых проверок и вопросов пользователей выделяются типичные ошибки:
- Неправильный код налогового периода. Часто вместо 21/22/23/24 ставят 01/02/03/04 или названия кварталов. Правильные коды указаны в таблице сроков выше.
- Неверный код места представления. На титульном листе декларации по туристическому налогу указывается 620 (по месту нахождения средства размещения). Код «120» — это код из декларации по УСН/ПСН, в форме КНД 1153008 он не применяется. Коды 213 и 216 используются только крупнейшими налогоплательщиками.
- Неверный код ОКТМО. Указывается ОКТМО объекта, а не ОКТМО регистрации ИП. Если у ИП прописка в Краснодаре, а гостевой дом в Сочи — ОКТМО берётся по Сочи.
- Неверное место подачи. Декларация подаётся в ИФНС по месту нахождения средства размещения. Если объект в другом муниципалитете — нельзя подавать в «свою» инспекцию по месту регистрации.
- Применение минимума «скопом». Распространённая ошибка — посчитать минимум 100 руб. × число суток сразу по всем проживаниям квартала. Правильно сравнивать по объекту/группе проживаний: для одних групп в декларацию попадёт налог по ставке, для других — минимум. Смешивание даёт искажение суммы.
- Применение льгот без оснований. Льгота по ст. 418.4 НК РФ действует только при прямом договоре с льготником и только для категорий, прямо перечисленных в НК РФ. Местные льготы — в объёме, установленном актом муниципалитета.
- Не исключён НДС. Если налогоплательщик работает с НДС, в строках 070, 080, 086, 090 указываются суммы без НДС.
- Использование старой формы. Для отчётности с I квартала 2026 года применяется форма в редакции приказа ФНС от 19.12.2025 № ЕД-7-3/1228@. Бланк первой редакции (приказ № ЕД-7-3/992@) использовать нельзя.
- Подача «нулёвки» при отсутствии услуг. Если услуги размещения в квартале не оказывались, подавать нулевую декларацию не нужно (письмо ФНС от 13.03.2025 № СД-4-3/2818@). Многие по инерции, как по НДС/УСН, сдают «нулёвку» — в туристическом налоге такого требования нет.
- Неверный формат подписи. Для ИП в ФИО подписанта указывается его собственное ФИО, код подписанта — «1». Для представителя по доверенности — «2» и прикладывается копия доверенности.
- Ошибки в ИНН и КПП. ИНН ИП — 12 цифр, ИНН юрлица — 10 цифр. КПП заполняют только юрлица.
Как избежать ошибок и сэкономить время
Ручное заполнение декларации занимает от 30 минут до нескольких часов в зависимости от количества объектов и проживаний. Риск ошибиться в расчётах, кодах или реквизитах велик, особенно при большом числе гостей, применении льгот и сравнении с минимумом по группам проживаний.
Приложение «Гостиничник» автоматизирует весь процесс:
- Встроенная база всех муниципалитетов РФ с актуальными ставками туристического налога;
- Автоматический расчёт по формулам главы 33.1 НК РФ с корректным сравнением по группам проживаний и учётом минимума 100 руб./сутки;
- Формирование готового PDF-файла декларации КНД 1153008 в редакции приказа № ЕД-7-3/1228@ (актуальной с I квартала 2026 года);
- Поддержка нескольких объектов в одной декларации и разных муниципалитетов;
- Уведомления о сроках подачи декларации и уплаты налога с учётом переноса выходных;
- Учёт сезонных ставок (признак 065), федеральных и местных льгот.
Вам остаётся только внести данные о проживаниях гостей — приложение само рассчитает налог и заполнит все поля формы КНД 1153008.
Ответы на частые вопросы
Кто обязан подавать декларацию КНД 1153008?
Декларацию подают плательщики туристического налога — организации и ИП, которые в отчётном квартале фактически оказывали услуги по временному проживанию в объектах, включённых в единый реестр классифицированных средств размещения (ЕРН). Если объект не в реестре, туристический налог не платится и декларация не подаётся. Если объект в реестре, но услуги в квартале фактически не оказывались, нулевую декларацию подавать не требуется (письмо ФНС от 13.03.2025 № СД-4-3/2818@).
В какие сроки сдаётся декларация по туристическому налогу?
Декларация подаётся ежеквартально, не позднее 25 числа месяца, следующего за окончанием квартала: за I квартал — до 25 апреля, за II — до 25 июля, за III — до 25 октября, за IV — до 25 января следующего года. Уплата налога — до 28 числа того же месяца. Если срок выпадает на выходной или праздничный день, он переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). За I квартал 2026 года 25 апреля — суббота, поэтому срок подачи переносится на 27 апреля 2026 года, срок уплаты — на 28 апреля 2026 года.
Куда подавать декларацию КНД 1153008?
Декларация подаётся в налоговый орган по месту нахождения средства размещения (где объект стоит на учёте в ЕРН), а не по месту регистрации организации или ИП. Если объектов несколько в разных муниципалитетах, обслуживаемых разными ИФНС, декларация подаётся в каждую ИФНС с указанием своего ОКТМО в соответствующем блоке Раздела 1. На титульном листе в поле «по месту нахождения» указывается код 620 — «по месту нахождения средства размещения» (для ИП и организаций, не являющихся крупнейшими налогоплательщиками).
Нужно ли подавать нулевую декларацию, если в квартале не было заездов?
Нет, не нужно. Согласно письму ФНС России от 13.03.2025 № СД-4-3/2818@, если в отчётном квартале услуги по предоставлению мест для временного проживания фактически не оказывались (ремонт, простой, объект ещё не введён в эксплуатацию и т. п.), обязанность представлять нулевую декларацию у налогоплательщика не возникает. Если объектов несколько и по одному из них услуги не оказывались, отдельный лист Раздела 2 по такому объекту просто не включается в декларацию — штраф по ст. 119 НК РФ в такой ситуации не применяется.
Каким приказом ФНС утверждена форма декларации в 2026 году?
Первая редакция формы КНД 1153008 была утверждена приказом ФНС России от 05.11.2024 № ЕД-7-3/992@ (зарегистрирован в Минюсте 23.12.2024 № 80704, вступил в силу 24.02.2025). Начиная с отчётности за I квартал 2026 года применяется обновлённая форма, утверждённая приказом ФНС России от 19.12.2025 № ЕД-7-3/1228@: в неё добавлены строка 065 (признак изменения ставки), поля по типу средства размещения и специальный минимум для санаторно-курортных путёвок. При подготовке декларации за периоды с I квартала 2026 года используется именно эта редакция.
Можно ли подать декларацию КНД 1153008 онлайн?
Да, декларация подаётся через личный кабинет налогоплательщика на nalog.gov.ru или оператора электронного документооборота (СБИС, Контур.Экстерн, Такском) с усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП). ИП могут также принести бумажную форму в ИФНС лично или отправить по почте заказным письмом с описью вложения. Для организаций со среднесписочной численностью работников свыше 100 человек электронный способ подачи обязателен.
Какой штраф за несвоевременную подачу декларации?
За просрочку подачи декларации — 5% от неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, минимум 1000 рублей, максимум 30% от суммы (ст. 119 НК РФ). Если услуги размещения в квартале фактически не оказывались, обязанность подавать декларацию отсутствует (письмо ФНС от 13.03.2025 № СД-4-3/2818@), и штраф за непредставление «нулёвки» в такой ситуации не применяется.
Читайте также
Заполнение декларации за 2 минуты
«Гостиничник» автоматически формирует готовую декларацию КНД 1153008 в PDF — все поля заполнены по данным о проживаниях гостей.
Скачать приложениеПоследнее обновление: 14 апреля 2026